中欧体育有关短期投资的会计核算中州审计2000年第二期财 会 园 地本栏编辑 经黎静有 关 短 期 投 资 的 会 计 核 算◆刘汝燮一 、短期投资发生时的会计核算短期股票投资和债券投资均使用 “短期投资”科目 ,收获股利 、利息则用“投资收益”科目 ,已宣告未领取的股利用“应收股利”科目 , 从发行日至购买日的股票利息用“应收利息”科目核算 。对于自发行日至购买日的应收债券利息 ,其处理方法视发行债券的有关规定而定 ,债券是一次还本付息的 ,应收债券利息在购买时列入投资成本 ,记入“短期投资”科目 ;债券是分期付息的 ,应收债券利息在购买时不列入投资成本 , 应记入“应收利息...

　　中州审计2000年第二期财 会 园 地本栏编辑 经黎静有 关 短 期 投 资 的 会 计 核 算◆刘汝燮一 、短期投资发生时的会计核算短期股票投资和债券投资均使用 “短期投资”科目 ,收获股利 、利息则用“投资收益”科目 ,已宣告未领取的股利用“应收股利”科目 , 从发行日至购买日的股票利息用“应收利息”科目核算 中欧体育。对于自发行日至购买日的应收债券利息 ,其处理方法视发行债券的有关规定而定 ,债券是一次还本付息的 ,应收债券利息在购买时列入投资成本 ,记入“短期投资”科目 ;债券是分期付息的 ,应收债券利息在购买时不列入投资成本 , 应记入“应收利息”科目 。对于宣告分派的股票股利 ,投资企业可不作分录 ,而只是降低每股的平均成本 ,并登记备查簿 。例 1 短期股票投资( 1) 1999年 2月 12日购入 A 股票 2万股 ,该股票已于 2 月 1 日宣告分红 , 每股红利 0. 2元 , 每 10股分发股票股利 2股 。2 月 20日为除权日 。每股价款 6. 2 元(含股利) ,另税费 0. 24 万元 ,均已从银行付清 。股票股利不作分录 。借 :短期投资 A 股票[ 2万元 ×( 6. 2-0. 2) + 0. 24万元] 12. 24万元应收股利 A 股利( 2万元 ×0. 2) 0. 4万元贷:银行存款 12. 64万元( 2) 实际收到股利借 :银行存款 0. 4万元贷:应收股利 A 股票 0. 4万元例 2 短期债券投资 到期一次还本付息( 3) 1999 年 7 月 1日购入 3年期的 B 债券 , 面值 12万元 ,1998年 1 月 1 日发行 ,年利 10%,到期一次还本付息 , 至购买日已积累了一年半的利息 1. 8 万元 ( 12万 ×10 %×1. 5) ,共计价款 13. 8 万元 ,另税费 0. 3 万元 。价税费皆用存款付清 。企业不准备长期持有。借 : 短期投资 B 债券 ( 12万元 +1. 8万元 + 0. 3 万元) 14. 1万元贷 :银行存款 14. 1万元( 4) 1999年 9月 6 日将债券出售, 得14. 6 万元,款存银行 。借 :银行存款 14. 6万元贷 :短期投资 B 债券 14. 1万元投资收益 利息 0. 5万元例 3 短期债券投资 分期付息( 5)1999年 6 月 30 日购入 2年期的 C 债券 ,面值 10万元 , 债券于 1999 年 1月 1日发行 , 年利 10%, 每半年付息一次 。至购买日已积累半年的利息 0. 5 万元共付价款 10. 5万元 。另税费 0. 2万元 。价税费均用银行存款付清 中欧体育。借 :短期投资 C 债券 10. 2万元应收利息 C 债券利息 0. 5万元贷 :银行存款 10. 7万元( 6)1999年 7月 1日收到利息 0. 5万元 。借 :银行存款 0. 5万元贷 :应收利息 C 债券利息 0. 5万元二 、短期投资期末的会计核算按股份有限公司新会计制度 ,企业的短期投资 ,期末应按成本与市价孰低法计价 ,处理程序为 :①设置 “短期投资跌价准备”科目 , 作为短期投资的备抵账户 。在资产负债表上作为短期投资的减项填列 。②在编制财务报告时 ,比较短期投资的成本与市价 ,以其较低者作为短期投资的账面价值 。具体有三种方法计提“跌价准备”:a. 按单项投资计提 ;b. 按投资类别计提 ;c. 按投资总体计提 中欧体育。③当期应提取的跌价准备额 ,按下列公式计算 :a. 当市价低于成本时14